С 1 января 2015 года вступил в силу Закон № 71-VIII от 28.12.2014 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы». Данный закон привнес ряд существенных изменений при ведении хозяйственной деятельности предприятий различных форм собственности.
В данной статье изложены законодательные изменения, которые обязывают применять РРО (кассовые аппараты и чековые фискальные принтеры) при работе СПД категории ФОП - плательщиков единого налога ІІ (второй) и III (третей) групп; предприятий и организаций по оказанию любых видов услуг, независимо от их формы собственности; банков; интернет-магазинов; а также компаний, которые принимают наличные средства для их дальнейшего перевода.
Следует также заметить, что вступившие в силу с 1 января 2015 года изменения в Налоговый кодекс отнесли предпринимателей с годовым оборотом до 20 млн грн., а также СПД категории ФОП 4,5,6 групп к III (третей) группе плательщиков единого налога.
Изменения Закона о применении РРО и Налогового кодекса, которые вступили в силу собраны в таблице ниже. Комментарии к изменившемуся законодательству и варианты извлечения выгоды из сложившейся ситуации описаны после таблицы.
Закон України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій
|
|
До изменений |
После изменений |
Розділ ІІ Порядок проведення розрахунків |
Розділ ІІ Порядок проведення розрахунків |
Стаття 3. Суб'єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов'язані: |
Стаття 3. Суб'єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також операції з приймання готівки для подальшого її переказу зобов'язані: |
1) проводити розрахункові операції на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій з роздрукуванням відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у випадках, передбачених цим Законом, із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку розрахункових книжок; |
|
2) видавати особі, яка отримує або повертає товар, отримує послугу або відмовляється від неї, розрахунковий документ встановленої форми на повну суму проведеної операції;
|
2) видавати особі, яка отримує або повертає товар, отримує послугу або відмовляється від неї, включаючи ті, замовлення або оплата яких здійснюється з використанням мережі Інтернет, при отриманні товарів (послуг) в обов’язковому порядку розрахунковий документ встановленої форми на повну суму проведеної операції; |
9) щоденно друкувати на реєстраторах розрахункових операцій (за виключенням автоматів з продажу товарів (послуг) фіскальні звітні чеки і забезпечувати їх зберігання в книгах обліку розрахункових операцій; |
9) щоденно друкувати на реєстраторах розрахункових операцій (за виключенням автоматів з продажу товарів (послуг) фіскальні звітні чеки у разі здійснення розрахункових операцій і забезпечувати їх зберігання в книгах обліку розрахункових операцій; |
Стаття 9. Реєстратори розрахункових операцій та розрахункові книжки не застосовуються: |
Стаття 9. Реєстратори розрахункових операцій та розрахункові книжки не застосовуються: |
1) при здійсненні торгівлі продукцією власного виробництва та наданні послуг підприємствами, установами і організаціями усіх форм власності, крім підприємств торгівлі та громадського харчування, у разі проведення розрахунків у касах цих підприємств, установ і організацій з оформленням прибуткових і видаткових касових ордерів та видачею відповідних квитанцій, підписаних і завірених печаткою у встановленому порядку; |
1) при здійсненні торгівлі продукцією власного виробництва підприємствами, установами і організаціями усіх форм власності, крім підприємств торгівлі та громадського харчування, у разі проведення розрахунків у касах цих підприємств, установ і організацій з оформленням прибуткових і видаткових касових ордерів та видачею відповідних квитанцій, підписаних і завірених печаткою у встановленому порядку; |
2) при виконанні усіх банківських операцій (крім операцій з купівлі-продажу іноземної валюти); |
2) при виконанні усіх банківських послуг, крім операцій з купівлі-продажу іноземної валюти, та операцій комерційних агентів банків з приймання готівки для подальшого її переказу; |
3) при виконанні операцій з купівлі-продажу іноземної валюти у разі, якщо ці операції виконуються у касах уповноважених банків з оформленням розрахункових документів відповідно до нормативних актів Національного банку України; |
Виключено |
6) при продажу товарів (наданні послуг) фізичними особами – підприємцями, які сплачують єдиний податок; |
6) при продажу товарів (наданні послуг) фізичними особами - підприємцями, які відносяться відповідно до Податкового кодексу України до груп платників єдиного податку, що не застосовують реєстратори розрахункових операцій; |
Изменение Налогового кодекса, регламентирующее обязательное применение |
|
13) при продажу товарів у системах електронної торгівлі (комерції); |
Виключено |
Розділ ІІ «Прикінцеві положення»:
пункт 9 викласти в такій редакції: Також відповідно до Закону № 71-VIII від 28.12.2014: |
Исходя из принятых законов и нормативных документов становится очевидным, что целый ряд сфер хозяйственной деятельности попадает под обязательное применение РРО (кассовых аппаратов и фискальных чековых принтеров).
Так Законом о применении РРО и Налоговым кодексом определено, что РРО в обязательном порядке должны применять:
Однако следует обратить внимание на то, что в случае установки РРО (кассовых аппаратов и фискальных принтеров) СПД категории ФОП II и III групп до 30 июня 2015 года этими же законодательными документами гарантирован мораторий на проверки налоговыми органами до 1 января 2017 года.
Дополнительно законодательством объявлен адаптационный период сроком до 1 июля 2015 года, в рамках которого, субъекты хозяйственной деятельности обязаны установить и зарегистрировать в установленном порядке свои РРО.
Подводя итоги по всему вышеизложенному можно дать несколько практических рекомендаций, базируясь на опыте «истерии» внедрения «налоговых модемов» 2012-2013 годов и достаточному опыту в области автоматизации процессов торговли и учета. Не стоит затягивать «до последнего» момента установку и регистрацию РРО, поскольку чем ближе к граничной дате – тем выше цена оборудования и велика вероятность его дефицита.
Если при работе торгового объекта (сети торговых точек) использовалась какое-то программное обеспечение (например: 1С Предприятие или любая другая торговая программа) и обычный POS-принтер, для печати чеков лучше применить фискальный принтер чеков, поскольку не потребуется переучивать персонал и менять логику работы предприятия.
Также при выборе фискального чекового принтера стоит обратить внимание на то, что законодательством регламентировано обязательное наличие индикатора клиента, без которого фискальный регистратор блокирует работу и не дает осуществлять продажи. Стоит понимать, что индикатор клиента, это отдельное устройство и соответственно стоит отдельных денег. В связи с этим, стоит рассмотреть вариант фискального чекового принтера, который имеет предустановленный (встроенный индикатор клиента), это поможет сэкономить денежные средства.
В случае отсутствия каких-либо программ, есть смысл рассмотреть применение такого кассового аппарата, в котором заложена функциональная возможность интеграции с учетными системами типа 1С Предприятие, что существенно упрощают ведение учета, контроля за деньгами и кассирами, а также нивелируют рутинную работу бухгалтера (переоценка, оприходование нового товара, удаление утративших актуальность позиций). Также стоит обратить внимание на наличие коммуникационных портов для подключения внешних устройств таких как: сканер штрих-кода, торговые весы.
Отдельно стоит обратить внимание на наличие в кассовом аппарате порта для подключения денежного ящика, который автоматически открывается при нажатии клавиши «ОПЛАТА» и сводит на нет возможность оператора ошибочно смешать свои личные деньги с деньгами торгового предприятия, что обычно приводит к недоразумениям при проверках налоговыми органами.
Надеемся, что ряд простых практических советов помогут извлечь какую-то пользу частным предпринимателям и владельцам бизнесов, для более детальной информации можно обратиться с профессиональным специалистам нашей компании. Искренне верим, что сможем помочь при решении любой задачи, которая будет перед нами поставлена.
Товаров нет